HFD:2022:130

Trust B är ett amerikanskt registrerat öppet kapitalförvaltningsbolag av typ Delaware Statutory Trust. B har en delfond A som har egen juridisk identitet men som i förhållande till trusten varken är separat eller självständig. Delfonden är öppen (open-end) och den hade i slutet av år 2019 cirka 94 300 andelsägare.

Frågan gällde om delfonden A kan jämföras med finska placeringsfonder enligt 20 a § 1 mom. i inkomstskattelagen så att den är fri från källskatt på sin dividendinkomst trots att det inte är fråga om en avtalsbaserad fond.

Enligt ordalydelsen i 20 a § 1 mom. i inkomstskattelagen kan endast en avtalsbaserad utländsk placeringsfond vara fri från skatt på inkomst. EU-domstolen ansåg i sin dom i målet C-342/20, A SCPI, att art. 63 FEUF och art. 64 FEUF utgör hinder för en sådan nationell lagstiftning där skattefriheten är reserverad endast för avtalsbaserade placeringsfonder. Därför ska nämnda bestämmelse i inkomstskattelagen anses strida mot unionsrätten till den del skattefriheten för utländska placeringsfonder förutsätter att de är avtalsbaserade. Följaktligen är delfonden A:s juridiska form inte ett hinder för att placeringsfonden ska kunna jämföras med en inhemsk placeringsfond enligt 20 a § 1 mom. i inkomstskattelagen. De dividender som delfonden erhåller från finska listade aktiebolag är fria från källskatt enligt 3 § 10 mom. i lagen om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst.

Förhandsavgörande rörande källskatt för åren 2020 och 2021.

Inkomstskattelagen 20 a § 1 mom. och 7 mom.

Lag om beskattning av begränsat skattskyldig för inkomst 3 § 10 mom.

Fördraget om Europeiska unionens funktionssätt (FEUF) art. 63 och 65

EU-domstolens dom C-342/20, A SCPI (EU:C:2022:276)

Ärendet har avgjorts av justitieråden Irma Telivuo, Hannele Ranta-Lassila, Vesa-Pekka Nuotio, Joni Heliskoski och Toni Kaarresalo. Föredragande Jarkko Kyllönen.